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浅谈地方审计机关如何开展政策措施落实情况审计

发布时间:2016-01-18 查看

李彦庆

    摘要:本文立足于地方审计机关开展政策措施落实情况审计的实际情况,从地方审计机关开展政策措施落实情况审计的重要意义、面临的难点、进而如何破解难题搞好政策措施落实情况审计工作的三个方面,具体论述了地方审计机关如何立足自身现有条件,做好政策措施落实情况审计工作。

    关键词:地方审计机关  政策措施落实情况  审计

 

《国务院关于加强审计工作的意见》中把开展政策措施落实情况审计,作为当前和今后一个时期审计机关促进国家治理现代化和国民经济健康发展的首要任务。这是对审计机关和审计工作提出的新要求、新任务,进一步拓展了审计的领域,提升了审计的职能。同时也代表着审计监督已经从过去的审资金、审项目为主拓展到审政策。特别是《国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计实施意见(试行)》文件的出台,从政策措施落实情况审计的目的、审计对象、审计周期、审计内容、组织和分工、职责界定、定期报告制度等方面,做出了明确的法理界定,进一步提升了政策措施落实情况审计的规范性和制度化水平,对我们实际开展政策措施落实情况审计具有较强的指导意义。基于此,作为地方审计机关的一名审计人员,我想就地方审计层面的政策措施落实情况审计谈些认识。

一、开展政策措施落实情况审计对地方审计机关的重大意义

(一)进一步提升了地方审计机关的地位和作用。面对新常态下地方经济发展的迫切需求和压力,如何科学决策,继而科学发展,是地方政府和领导都想解决的现实问题。但受限于经济条件和地方政府职能架构,地方政府很难有专业的、全领域、多角度的机构组织为他们提供政策决策依据。审计机关通过政策措施落实情况审计,能够掌握大量的第一手信息资料,及时发现政策层面的不足,并反馈给政府,预防和消除风险隐患,为政府决策提供详实可靠的依据。审计机关成了地方政府最权威最多能的“调查队”,遇到问题、想了解什么情况,让审计先去查查、先听听审计意见,已经成为很多地方领导的工作方式和解决问题的方法。

二)进一步对审计队伍专业素质提出了更高的要求。地方治理和经济发展对政策措施落实情况审计的迫切需求,既是动力更是压力。政策措施落实情况审计的开展,意味着现今审计工作由原来财政财务收支审计、经济责任审计的二大体系,拓展到三大审计体系。其中,财政财务收支审计是传统的审计内容,涵盖了财政资金运行的全部轨迹;经济责任审计是近几年实施的较为有效的审计方式,突出了对领导干部个人的审计。这二种审计的理论和方法,经过这么多年的审计实践,很多审计人员已经掌握得非常熟练。而政策措施落实情况审计则是从新的角度对各地方、各部门贯彻执行国家方针政策进行深入审计,这既是新的领域,也是我们目前重点研究探索的方向,这就要求我们要及时更新审计理念,拓展、提升审计业务素质,发扬“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计精神,在掌握各种审计手段的基础上,了解政策,理解政策。审计的范围有多大、内容有多少,我们的学习内容就要有多丰富,只有通过不断的学习,才能不断提高自身的业务素质,满足政策措施落实情况审计的需要。

(三)进一步对创新审计流程提出了迫切要求。随着政策措施落实情况审计的开展,审计的内容更丰富,审计任务也越加繁重。就拿我所在的地方审计机关来说,往年全年大约开展40多个审计项目,从去年开展政策措施落实情况审计以来,今年的年初审计计划已经达到50多个审计项目,重点工程项目和年中将追加的项目还没有计算在内。特别是近些年随着计算机审计的开展和各种审计方法的创新,大大提高了我们现场审计效率,但是从每个审计项目的立项到装档的这个大流程看,创新的空间还很大。现在我们的审计组开展审计,除了立项和审理,其他从审计通知书起草到项目装档,都是审计组一条龙作业。这是一种“家庭作坊式”的审计作业模式,不符合现在信息化标准化流水化的高效原则。就拿装订审计项目档案来说,每个项目大约要耗用一名审计人员2天左右的时间,而这类工作任何一名工作人员都可以胜任。但就是“类似装档”这种一般人都可以做的工作,占用了审计业务人员很多的有效审计时间。在当前地方审计机关审计业务人员使用普遍紧张的大背景下,解决人员编制需要政府及其相关部门批准,而人员多了又增加财政负担,所以解决较难,但这方面我们可以自主创新,从审计项目流程中挤出有效审计时间,让审计业务人员专注于审计问题和出具审计报告,进而极大地提高我们每年的有效审计时间。

二、地方审计机关开展政策措施落实情况审计面临的难题

(一)审计评价标准在法规与现实发展之间的两难选择。“上有政策,下有对策”,这既是现在各级地方政府和机关的一种不良现象,但有时也是处理地方实际问题的无奈选择。我们在开展政策措施落实情况审计中,对每一项政策不仅要熟稔相关条文,还要对政策出台的背景、意图有进一步的了解,也要对政策执行地的经济发展、社会风俗等社情有深刻把握。只有这样,在遇到具体政策措施落实情况审计问题时,才不会生搬硬套、机械处理,而是总结历史经验、展望未来发展,充分考虑地域、人文、单位、部门的实际现状,不唯书、不唯上,客观实际地描述“政策措施落实情况”。对其效果评价,应充分发挥国家审计真实、客观、公正的特性,站在党和人民的立场,尽量多了解实际情况,找准问题矛盾,适当地提供解决问题矛盾的建设性思路,而不是简单以政策措施的落实“与否”来简单断“是非”。

(二)政策措施落实情况审计风险的不可控性较大。以往的财政财务收支审计、经济责任审计,都是过去发生的事实,根据当时的政策法规进行的审计结论,这二者审计是“盖棺定论”式的。而且经过这么多年的审计实践,已经有了科学的风险控制制度和审计经验。政策措施落实情况审计是新生事物,他的审计范围纵跨了过去发生的结果、现在执行的情况、未来的可能三个阶段,他的审计结果不是一次到位,而是要经过时间检验、沉淀的。政策落实情况审计方式方法的独特性和新生性,使其具有不同以往的审计风险,容易产生审计缺位、错位、越位的现象,同时带来一系列的审计质量控制风险。

(三)地方审计机关的人力资源和协调工作困难加大。政策措施落实情况审计的项目多,内容广,现场审计时间长,涉及到的部门、环节多,这对地方审计机关提出了更高的要求。一是地方审计机关普遍面临一线审计力量不足的困难。如果聘请社会中介机构的审计人员,则增加了审计成本,同时还存在额外的审计风险。审计人员的政策措施落实情况审计能力水平也面临更多的挑战。二是综合协调困难。财政财务收支审计和经济责任审计,被审计对象的主体大多只有一个,即使涉及到延伸的审计单位,由主体单位牵头协调也很好处理。但政策措施落实情况审计往往涉及到多个部门单位,且大部分都与地方审计机关同级,而审计机关不是综合协调机构,也没有如纪检、监察、公、检、法等部门的强制监督权威。所以在政策措施落实情况审计中,很多审计问题的落实,要比平常审计花费更多的精力。

三、地方审计机关如何开展政策措施落实情况审计

(一)明确定位,理清责任。在开展政策措施落实情况审计时,地方审计机关要准确把握自身定位,理清责任,以促进政策的落实和对政策的改进完善为目标,重点关注政策措施的贯彻执行、阶段性目标完成、资金管理使用和重点工程项目建设等情况,做到不缺位、不越位、不错位,当好“监督者”,不当“决策者”和“执行者”。

(二)突出重点,量力而行。目前,地方审计机关开展政策措施落实情况审计还面临审计工作量大、审计专业人员不足、基层审计人员能力欠缺、审计评价标准难把握、审计成果难量化、单位协调矛盾大等诸多困难和瓶颈。这就要求地方审计机关要根据自身的实际情况,围绕改革的重点、社会的热点、关注的焦点,并在此基础上兼顾好“上级要求、下级实情、部门呼声”,量力而行,科学配置审计资源,有重点地来开展政策措施落实情况审计,不仅要突出重点项目,对项目中的重点部门、重点岗位、重点资金、重点环节、重点人员也要进行突出审计。

(三)优化环境,争取支持。政策的制定和执行,涉及到的上下左右部门单位非常多,光靠地方审计机关自己唱独角戏是搞不好政策措施落实情况审计的。必须联合上下级审计机关,争取本地党委、政府和人大的支持,提高地方各级领导干部对政策措施落实情况审计的思想认识和支持,保障人员、经费和审计实施,优化审计环境,合理安排审计资源,既提高审计效率,也有利于审计发现问题的解决。

(四)创新方法,建强队伍。要结合既有审计经验,面对政策措施落实情况审计的新情况、新问题,不断总结经验,紧跟审计形势需要,创新审计制度、审计方法、审计手段。要加强审计业务人员关于开展政策措施落实情况审计的培训,提高审计人员的审计职业道德素养和审计实务的能力水平。审计人员要发扬审计精神,勤学巧干,苦钻多能,充分胜任地履行审计职能。

(五)硬化质量,防范风险。审计质量是审计工作的生命线。开展政策落实情况审计一定要加强审计全过程的质量控制,规范审计行为,保持审计独立性,切实划分审计责任与被审计单位的管理责任。在形式上做到到位而不越位,不参与决策、不参与管理、不替代其他部门的职责与权限;在实质上保持超然性,不主观偏袒任何单位和个人,不依附和屈从于任何团体、组织或个人,更不能将审计成果作为个人交易的筹码。同时要不断提高个人的审计能力素质,降低能力不足风险。通过这些严格的审计现场管理和科学的实务操作,夯实我们的政策措施落实情况审计质量基础,防范审计风险。

 

 

参考文献:

[1] 《国务院关于加强审计工作的意见》;

[2] 《国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计实施意见》;

[3] 付明明,《浅谈政策措施落实情况跟踪审计的问题及对策》,载于中国审计网, 2015128

[4] 刘华玲,《浅谈政策审计需关注的重点及方法》,载于中国审计网, 2015515

[5]   放,《浅议政策执行情况跟踪审计》,载于道客巴巴网站, 2014410

[6]   强、徐会烨,《政策执行情况跟踪审计探析》,载于道客巴巴网站, 2014611

[7] 王彪华,《防范政策执行情况跟踪审计风险的思考》,载于道客巴巴网站, 201529

[8] 郭启华,《深化政策执行情况跟踪审计研究》,载于道客巴巴网站, 201499